Como As Opcoes De Acoes Sao Tributadas




Como As Opções De Ações São TributadasSe voce receber uma opcao para comprar acoes como pagamento por seus servicos, podera ter receita quando receber a opcao, quando exercer a opcao ou quando alienar a opcao ou o estoque recebido ao exercer a opcao. Existem dois tipos de opcoes de acoes: As opcoes concedidas sob um plano de compra de acoes para funcionarios ou um plano de opcoes de acoes de incentivo (ISO) sao opcoes de acoes estatutarias. Opcoes de compra de acoes que sao concedidas nem sob um plano de compra de acoes de funcionarios nem um plano ISO sao opcoes de acoes nao estatutarias. Consulte a publicacao 525. Rendimento tributavel e nao tributavel. Para obter assistencia para determinar se voce recebeu uma opcao de compra de acoes estatutaria ou nao estatutaria. Opcoes estatutarias de acoes Se seu empregador lhe conceder uma opcao estatutaria de acoes, geralmente voce nao inclui qualquer quantia em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opcao. No entanto, voce pode estar sujeito a imposto minimo alternativo no ano em que voce exerce um ISO. Para obter mais informacoes, consulte as instrucoes do formulario 6251. Voce tem renda tributavel ou perda dedutivel quando vende as acoes que comprou ao exercer a opcao. Geralmente, voce trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se voce nao cumprir exigencias periodo especial de detencao, voce tera que tratar a renda da venda como renda ordinaria. Adicione esses valores, que sao tratados como salarios, a base do estoque na determinacao do ganho ou perda na disposicao de acoes. Consulte a publicacao 525 para detalhes especificos sobre o tipo de opcao de compra de acoes, bem como as regras para quando a renda e relatada e como a renda e relatada para fins de imposto de renda. Opcao de Compra de Acoes Incentivos - Apos o exercicio de um ISO, voce deve receber do seu empregador um Formulario 3921 (PDF), Exercicio de uma Opcao de Compra de Acoes Incentivos na Secao 422 (b). Este formulario informara datas e valores importantes necessarios para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinaria (se aplicavel) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Acoes para Empregados - Apos a primeira transferencia ou venda de acoes adquiridas por meio do exercicio de uma opcao concedida de acordo com um plano de compra de acoes para empregados, voce deve receber de seu empregador um Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acoes Secao 423 (c). Este formulario ira relatar datas e valores importantes necessarios para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinaria a ser relatado em seu retorno. Opcoes de acoes nao-estatutarias Se o seu empregador lhe conceder uma opcao de compra de acoes nao estatutarias, o valor do lucro a incluir e o tempo necessario para inclui-lo dependem se o valor justo de mercado da opcao pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opcao e ativamente negociada em um mercado estabelecido, voce pode prontamente determinar o valor de mercado justo da opcao. Consulte a publicacao 525 para outras circunstancias sob as quais voce pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opcao e as regras para determinar quando voce deve relatar o lucro de uma opcao com um valor de mercado prontamente determinavel. Nao prontamente Determinado Valor justo de mercado - A maioria das opcoes nao-estatutarias nao tem um valor de mercado prontamente determinavel. Para opcoes nao estatutarias sem um valor justo de mercado prontamente determinavel, nao ha evento tributavel quando a opcao e concedida, mas voce deve incluir no resultado o valor justo de mercado das acoes recebidas no exercicio, menos o valor pago, quando voce exerce a opcao. Voce tem rendimento tributavel ou perda dedutivel quando vende as acoes que recebeu ao exercer a opcao. Geralmente, voce trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informacoes especificas e exigencias de relatorios, consulte a publicacao 525. Obtenha o maximo de opcoes de acoes de empregado Um plano de opcoes de acoes de empregado pode ser um instrumento de investimento lucrativo se adequadamente gerenciado. Por esta razao, estes planos tem servido por muito tempo como uma ferramenta bem sucedida para atrair executivos de topo, e nos ultimos anos tornaram-se um meio popular para atrair funcionarios nao executivos. Infelizmente, alguns ainda nao conseguem aproveitar ao maximo o dinheiro gerado por seu estoque de funcionarios. Compreender a natureza das opcoes de acoes. A tributacao e o impacto sobre o rendimento pessoal e fundamental para maximizar tal vantagem potencialmente lucrativa. O que e uma Opcao de Compra de Pessoas Funcionarias Uma opcao de compra de acoes de empregados e um contrato emitido por um empregador para um empregado para comprar um valor definido de acoes de acoes da empresa a um preco fixo por um periodo de tempo limitado. Existem duas grandes classificacoes de opcoes emitidas: opcoes de acoes nao qualificadas (NSO) e opcoes de acoes de incentivo (ISO). Opcoes de acoes nao qualificadas diferem de opcoes de acoes de incentivo de duas maneiras. Primeiro, os NSOs sao oferecidos a funcionarios nao-executivos e diretores ou consultores externos. Em contrapartida, as ISOs sao estritamente reservadas aos empregados (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opcoes nao qualificadas nao recebem tratamento fiscal especial, enquanto as opcoes de acoes de incentivo recebem tratamento fiscal favoravel porque atendem a regras estatutarias especificas descritas no Codigo de Receita Federal (mais detalhes sobre este tratamento fiscal favoravel sao fornecidos abaixo). Os planos NSO e ISO compartilham um traco comum: podem sentir-se complexos. As transacoes dentro desses planos devem seguir termos especificos estabelecidos pelo contrato do empregador e pelo Codigo de Receita Federal. Data de concessao, vencimento, vencimento e exercicio Para comecar, os empregados normalmente nao sao concedidos plena propriedade das opcoes na data de inicio do contrato (tambem conhecido como a data de concessao). Eles devem cumprir um calendario especifico conhecido como o calendario de vesting no exercicio de suas opcoes. O programa de aquisicao comeca no dia em que as opcoes sao concedidas e lista as datas em que um empregado e capaz de exercer um numero especifico de acoes. Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 acoes na data de concessao, mas um ano a partir dessa data, 200 acoes serao adquiridas (o empregado tem o direito de exercer 200 das 1.000 acoes inicialmente concedidas). No ano seguinte, outras 200 acoes sao investidas, e assim por diante. O cronograma de aquisicao e seguido por uma data de vencimento. Nesta data, o empregador ja nao reserva o direito para seu empregado para comprar o estoque da companhia sob os termos do acordo. Uma opcao de compra de acoes e concedida a um preco especifico, conhecido como preco de exercicio. E o preco por acao que um empregado deve pagar para exercer suas opcoes. O preco de exercicio e importante porque e usado para determinar o ganho (chamado de elemento pechincha) eo imposto a pagar sobre o contrato. O elemento de pechincha e calculado subtraindo o preco de exercicio do preco de mercado das acoes da empresa na data em que a opcao e exercida. Tributacao de opcoes de acoes de funcionarios O Internal Revenue Code tambem tem um conjunto de regras que um proprietario deve obedecer para evitar o pagamento de impostos pesados ??em seus contratos. A tributacao dos contratos de opcao de compra de acoes depende do tipo de opcao detida. Para opcoes de acoes nao qualificadas (NSO): A concessao nao e um evento tributavel. A tributacao comeca no momento do exercicio. O elemento de pechincha de uma opcao de compra de acoes nao qualificada e considerado compensacao e e tributado as aliquotas de imposto de renda ordinarias. Por exemplo, se um empregado e concedido 100 acoes da A a um preco de exercicio de 25, o valor de mercado da acao no momento do exercicio e 50. O elemento de pechincha no contrato e (50-25) x 1002.500 . Observe que estamos assumindo que essas acoes sao 100 investido. A venda do titulo desencadeia outro fato tributavel. Se o empregado decidir vender as acoes imediatamente (ou menos de um ano apos o exercicio), a transacao sera relatada como um ganho (ou perda) de capital de curto prazo e estara sujeita a imposto as aliquotas de imposto de renda ordinarias. Se o empregado decidir vender as acoes um ano apos o exercicio, a venda sera relatada como um ganho (ou perda) de capital a longo prazo e o imposto sera reduzido. Opcoes de acoes de incentivo (ISO) recebem tratamento fiscal especial: A concessao nao e uma transacao tributavel. Nenhum evento tributavel e relatado no exercicio, no entanto, o elemento pechincha de uma opcao de acoes de incentivo pode gerar imposto minimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributavel ocorre na venda. Se as acoes sao vendidas imediatamente apos serem exercidas, o elemento de pechincha e tratado como renda ordinaria. O ganho no contrato sera tratado como um ganho de capital a longo prazo se a seguinte regra for respeitada: as acoes devem ser mantidas por 12 meses apos o exercicio e nao devem ser vendidas ate dois anos apos a data de concessao. Por exemplo, suponha que o estoque A e concedido em 1 de janeiro de 2007 (100 investido). O executivo exerce as opcoes em 01 de junho de 2008. Se ele ou ela deseja relatar o ganho no contrato como ganho de capital a longo prazo, o estoque nao pode ser vendido antes de 01 de junho de 2009. Outras Consideracoes Embora o tempo de uma acao Estrategia de opcao e importante, ha outras consideracoes a serem feitas. Outro aspecto importante do planejamento de opcoes de acoes e o efeito que esses instrumentos terao na alocacao de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem-sucedido, os ativos devem ser adequadamente diversificados. Um empregado deve ser cauteloso de posicoes concentradas em qualquer estoque da empresa. A maioria dos consultores financeiros sugerem que as acoes da empresa devem representar 20 (no maximo) do plano geral de investimentos. Enquanto voce pode se sentir confortavel investir uma maior percentagem do seu portfolio em sua propria empresa, e simplesmente mais seguro para diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execucao para o seu portfolio. Bottom Line Conceitualmente, as opcoes sao um metodo de pagamento atraente. Que melhor maneira de incentivar os funcionarios a participar no crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes um pedaco da torta Na pratica, no entanto, o resgate ea tributacao destes instrumentos pode ser bastante complicado. A maioria dos empregados nao entende os efeitos fiscais de possuir e exercer suas opcoes. Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e, muitas vezes, perder algum dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se que a venda de acoes do empregado imediatamente apos o exercicio ira induzir o maior imposto de ganhos de capital de curto prazo. Esperando ate que a venda se qualifica para o menor imposto de ganhos de capital de longo prazo pode poupar centenas ou mesmo milhares. Opcoes de acoes incentivadas Atualizado 08 de setembro de 2016 opcoes de acoes de incentivo sao uma forma de compensacao aos empregados na forma de acoes em vez de dinheiro. Com uma opcao de compra de acoes de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opcao de compra de acoes na corporacao do empregador, ou matriz ou empresas subsidiarias, a um preco predeterminado, denominado preco de exercicio ou preco de exercicio. As acoes podem ser compradas ao preco de exercicio assim que a opcao vencer (se tornar disponivel para ser exercido). Os precos de exercicio sao definidos no momento em que as opcoes sao concedidas, mas as opcoes normalmente sao adquiridas ao longo de um periodo de tempo. Se o estoque aumenta em valor, um ISO fornece aos funcionarios a capacidade de comprar acoes no futuro, com o preco de exercicio previamente bloqueado. Este desconto no preco de compra do estoque e chamado o spread. Os ISOs sao tributados de duas maneiras: sobre o spread e sobre qualquer aumento (ou diminuicao) no valor da acao quando vendido ou de outra forma descartado. Os rendimentos dos ISOs sao tributados para o imposto de renda regular eo imposto minimo alternativo, mas nao sao tributados para a seguranca social e os fins de Medicare. Para calcular o tratamento fiscal dos ISOs, voce precisa saber: Data de concessao: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado Preco de exercicio: o custo para comprar uma acao de acao Data de exercicio: a data em que voce exerceu sua opcao e Acoes compradas Preco de venda: o valor bruto recebido da venda da acao Data de venda: a data em que o estoque foi vendido. Como ISOs sao tributados depende de como e quando o estoque e descartado. Disposicao de acoes normalmente e quando o empregado vende o estoque, mas tambem pode incluir a transferencia do estoque para outra pessoa ou dar o estoque para a caridade. Disposicoes de qualificacao de opcoes de acoes de incentivo Uma disposicao qualificada de ISOs simplesmente significa que o estoque, que foi adquirido Atraves de uma opcao de compra de acoes de incentivo, foi descartado mais de dois anos a partir da data da concessao e mais de um ano apos a transferencia da acao para o empregado (geralmente a data do exercicio). Ha um criterio de qualificacao adicional: o contribuinte deve ter sido continuamente empregado pelo empregador que concede o ISO a partir da data da concessao ate 3 meses antes da data de exercicio. Tratamento tributario do exercicio de opcoes de acoes de incentivo O exercicio de um ISO e tratado como renda exclusivamente para fins de calculo do imposto minimo alternativo (AMT). Mas e ignorado com a finalidade de calcular o imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado da acao e o preco de exercicio da opcao e incluido como receita para fins da AMT. O justo valor de mercado e medido na data em que a accao se torna transferivel pela primeira vez ou quando o seu direito a accao nao esta mais sujeito a um risco substancial de perda. Esta inclusao do spread ISO na receita AMT e acionada apenas se voce continuar a manter o estoque no final do mesmo ano em que voce exerceu a opcao. Se o estoque e vendido dentro do mesmo ano que exercicio, entao o spread nao precisa ser incluido em sua renda AMT. Tratamento fiscal de uma disposicao qualificada de opcoes de acoes de incentivo Uma disposicao qualificada de um ISO e tributada como um ganho de capital as aliquotas de imposto de renda sobre o lucro de longo prazo sobre a diferenca entre o preco de venda eo custo da opcao. Tratamento fiscal das disposicoes de desqualificacao de opcoes de acoes de incentivo Uma disposicao desqualificadora ou nao qualificada de acoes da ISO e qualquer disposicao que nao seja uma disposicao qualificada. Desqualificar as disposicoes ISO sao tributadas de duas formas: havera rendimentos de compensacao (sujeitos a taxas de rendimento ordinario) e ganhos ou perdas de capital (sujeitos as taxas de ganhos de capital a curto ou longo prazo). O valor da receita de compensacao e determinado da seguinte forma: se voce vende o ISO com lucro, sua renda de compensacao e o spread entre o valor de mercado justo da acao quando voce exerceu a opcao e o preco de exercicio da opcao. Qualquer lucro acima da remuneracao e o ganho de capital. Se voce vender as acoes da ISO em uma perda, o montante total e uma perda de capital e nao ha nenhuma remuneracao de renda a relatar. Retencao e Impostos Estimados Esteja ciente de que os empregadores nao sao obrigados a reter impostos sobre o exercicio ou venda de opcoes de acoes de incentivo. Por conseguinte, as pessoas que exerceram mas ainda nao venderam as accoes da ISO no final do exercicio podem ter incorrido em obrigacoes fiscais minimas alternativas. E as pessoas que vendem acoes da ISO podem ter obrigacoes tributarias significativas que nao sao pagas por meio da retencao na folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar os pagamentos do imposto estimado para evitar ter um saldo devido em sua declaracao de imposto. Voce tambem pode querer aumentar o montante de retencao em vez de fazer pagamentos estimados. As opcoes de acoes de incentivo sao relatadas no Formulario 1040 de varias maneiras possiveis. Como as opcoes de acoes de incentivo (ISO) sao relatadas depende do tipo de disposicao. Ha tres possiveis cenarios de declaracao de imposto: Relatando o exercicio de opcoes de acoes de incentivo e as acoes nao sao vendidas no mesmo ano Aumentar sua renda AMT pelo spread entre o valor justo de mercado das acoes eo preco de exercicio. Isso pode ser calculado usando os dados encontrados no formulario 3921 fornecido pelo seu empregador. Primeiro, encontre o valor justo de mercado das acoes nao vendidas (Formulario 3921 caixa 4, multiplicado pela casa 5) e, em seguida, subtraia o custo dessas acoes (Formulario 3921 caixa 3 multiplicado pela caixa 5). O resultado e o spread e e relatado no formulario 6251 linha 14. Como voce esta reconhecendo o lucro para fins da AMT, voce tera uma base de custo diferente nessas acoes para a AMT do que para fins de imposto de renda regular. Consequentemente, voce deve manter-se a par de esta base diferente do custo de AMT para a referencia futura. Para fins fiscais regulares, a base de custo das acoes ISO e o preco que voce pagou (o exercicio ou preco de exercicio). Para fins da AMT, sua base de custos e o preco de exercicio mais o ajuste da AMT (o valor registrado no formulario 6251, linha 14). Declaracao de uma disposicao qualificada de acoes ISO Relate o ganho em sua Tabela D e Formulario 8949. Voce deve relatar o produto bruto da venda, que sera relatado pelo corretor no Formulario 1099-B. Voce tambem informara sua base de custo regular (o exercicio ou preco de exercicio, encontrado no Formulario 3921). Voce tambem deve preencher um Anexo D e um Formulario 8949 para calcular seu ganho ou perda de capital para fins da AMT. Nessa programacao separada, voce deve informar o produto bruto da venda e sua base de custos AMT (preco de exercicio mais qualquer ajuste AMT anterior). No Formulario 6251, voce deve relatar um ajuste negativo na linha 17 para refletir a diferenca no ganho ou perda entre os calculos de ganho regular e AMT. Consulte as Instrucoes para o Formulario 6251 para obter detalhes. Divulgacao de uma disposicao desqualificadora de acoes da ISO A receita de remuneracao e relatada como salarios na linha 7 do Formulario 1040 e qualquer ganho ou perda de capital e relatado na Tabela D e Formulario 8949. A receita de compensacao ja pode ser incluida em sua declaracao de salario e imposto De seu empregador no valor mostrado na caixa 1. Alguns empregadores fornecerao uma analise detalhada dos valores de sua caixa 1 na parte superior do seu W-2. Se a renda de compensacao ja tiver sido incluida no seu W-2, basta relatar seu salario do Formulario W-2, caixa 1, em seu formulario 1040, linha 7. Se a renda de compensacao ainda nao tiver sido incluida no seu W-2, Sua remuneracao, e inclua esse valor como salario na linha 7, alem dos valores do formulario W-2. Na sua Lista D e no Formulario 8949, voce deve relatar o produto bruto da venda (mostrado no Formulario 1099-B de seu corretor) e sua base de custo nas acoes. Para desqualificar disposicoes de acoes da ISO, sua base de custo sera o preco de exercicio (encontrado no Formulario 3921) mais qualquer receita de remuneracao relatada como salarios. Se voce vendeu as acoes da ISO em um ano diferente do ano em que exerceu a ISO, tera uma base de custos AMT separada, entao voce usara uma Tabela D separada e o Formulario 8949 para relatar o ganho AMT diferente e usara o Formulario 6251 para Reportar um ajuste negativo para a diferenca entre o ganho AMT eo ganho de capital regular. O Formulario 3921 e um formulario de imposto usado para fornecer aos funcionarios informacoes relacionadas a opcoes de acoes de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instancia do Formulario 3921 para cada exercicio de opcoes de acoes de incentivo ocorridas durante o ano calendario. Os funcionarios que tiveram dois ou mais exercicios podem receber varios formularios 3921 ou receber uma demonstracao consolidada mostrando todos os exercicios. A formatacao deste documento fiscal pode variar, mas contera as seguintes informacoes: identidade da empresa que transferiu acoes em um plano de opcoes de acoes de incentivo, identidade do empregado que exerce a opcao de compra de acoes de incentivo, data em que a opcao de compra de acoes de incentivo foi concedida, Data em que a opcao de compra de acoes de incentivo foi exercida, preco de exercicio por acao, valor justo de mercado por acao na data de exercicio, numero de acoes adquiridas, Esta informacao pode ser utilizada para calcular sua base de custos nas acoes, A ser reportado para o imposto minimo alternativo e para calcular o montante da compensacao renda em uma disposicao desqualificante e para identificar o inicio eo fim do periodo de espera especial para qualificar para tratamento de imposto de preferencia. Um periodo especial de detencao para se qualificar para o tratamento de imposto sobre ganhos de capital. O periodo de detencao e de dois anos a partir da data de concessao e um ano apos a transferencia da acao para o empregado. Formulario 3921 mostra a data de concessao na caixa 1 e mostra a data de transferencia ou data de exercicio na caixa 2. Adicionar dois anos a data na caixa 1 e adicionar um ano a data na caixa 2. Se voce vender suas acoes ISO apos a data E mais tarde, entao voce tera uma disposicao de qualificacao e qualquer lucro ou perda sera inteiramente um ganho ou perda de capital tributado as taxas de ganhos de capital de longo prazo. Se voce vender suas acoes da ISO a qualquer momento antes ou nesta data, entao voce tera uma disposicao desqualificante, ea renda da venda sera tributada em parte como receita de compensacao as aliquotas de imposto de renda ordinarias e parcialmente como ganho ou perda de capital. Calculando o Lucro para o Imposto Minimo Alternativo sobre o Exercicio de um ISO Se voce exercer uma opcao de compra de acoes de incentivo e nao vender as acoes antes do fim do ano calendario, voce devera reportar lucro adicional para o imposto minimo alternativo (AMT). O montante incluido para fins da AMT e a diferenca entre o valor justo de mercado das acoes e o custo da opcao de acoes de incentivo. O valor justo de mercado por acao e mostrado na caixa 4. O custo por acao da opcao de compra de acoes de incentivo, ou preco de exercicio, e mostrado na caixa 3. O numero de acoes compradas e mostrado na caixa 5. Para encontrar o valor a incluir Como receita para fins da AMT, multiplique o valor na caixa 4 pelo valor das acoes nao vendidas (geralmente o mesmo que e relatado na caixa 5), ??e a partir desse produto subtraia o preco de exercicio (caixa 3) multiplicado pelo numero de acoes nao vendidas Mesma quantidade indicada na casa 5). Calculo da Base de Custo para o Imposto Regular A base de custo das acoes adquiridas atraves de uma opcao de compra de acoes de incentivo e o preco de exercicio, mostrado na caixa 3. A base de custos para o lote inteiro de acoes e, portanto, o valor Na casa 3 multiplicada pelo numero de acoes mostrado na caixa 5. Este valor sera usado na Tabela D e no Formulario 8949. Calculo da Base de Custo para as Acoes da AMT exercidas em um ano e vendidas em um ano subsequente tem duas bases de custos: Fins fiscais e um para fins AMT. A base de custo AMT e a base de imposto regular mais o montante de inclusao de renda AMT. Este valor sera usado em um Anexo D separado e no Form 8949 para calculos AMT. Calculo do valor da receita de compensacao em uma disposicao desqualificante Se as acoes de incentivo de compra de acoes forem vendidas durante o periodo de detencao desqualificante, alguns de seus ganhos sao tributados como salarios sujeitos a impostos de renda normais e o ganho ou perda remanescente e tributado como ganhos de capital. O valor a ser incluido como receita de compensacao e normalmente incluido no formulario W-2, caixa 1, e o spread entre o valor justo de mercado da acao quando voce exerceu a opcao e o preco de exercicio. Para isso, multiplique o valor justo de mercado por acao (caixa 4) pelo numero de acoes vendidas (usualmente o mesmo valor na caixa 5), ??e a partir desse produto subtraia o preco de exercicio (caixa 3) multiplicado pelo numero de acoes vendidas ( Geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Este montante de rendimento de compensacao e tipicamente incluido no seu formulario W-2, caixa 1. Se nao estiver incluido no seu W-2, inclua este montante como salarios adicionais no formulario 1040, linha 7. Calculo do custo ajustado Base em uma disposicao desqualificante Inicie com Sua base de custo, e adicionar qualquer montante de compensacao. Use esse valor de base de custo ajustado para relatar ganho ou perda de capital na Tabela D e no Formulario 8949.